Formular 5472 ohne Umsatz

Warum die Umsatzfrage in die Irre führt

Die meisten Anfragen zu diesem Thema beginnen gleich: Die LLC wurde vor einem Jahr gegründet, das Projekt kam nicht in Gang, es gab keine Rechnung und keinen Cent Einnahmen. Daraus folgt die naheliegende Annahme, dass es nichts zu melden gibt. Wo nichts passiert ist, kann nichts gemeldet werden.

Diese Annahme stammt aus der deutschen Denkweise, in der Erklärungen an Erlöse und Gewinne anknüpfen. Umsatzsteuer, Einkommensteuer, Gewerbesteuer: Alles hängt an Zahlen aus dem Geschäftsverkehr. Ohne Geschäftsverkehr wird die Bemessungsgrundlage null.

Formular 5472 folgt einer anderen Logik. Es geht nicht um die Ermittlung eines Ergebnisses, sondern um die Frage, wie eine US-Gesellschaft und die Personen im Ausland hinter ihr miteinander umgehen. Diese Frage lässt sich auch bei einer völlig untätigen Gesellschaft sinnvoll stellen, und der IRS stellt sie.

Hinzu kommt ein sprachliches Problem. Wer im deutschsprachigen Netz nach dieser Frage sucht, findet überwiegend Formulierungen aus Verkaufstexten von Gründungsagenturen: keine Tätigkeit, keine Erklärung. Das ist verkürzt und in dieser Form irreführend, weil es einen Gedanken aus dem deutschen Steuerrecht auf eine amerikanische Meldepflicht überträgt, die anders gebaut ist.

Woran die Meldung tatsächlich anknüpft

Das Formular fragt nach Vorgängen mit einer Related Party, also mit einer nahestehenden Person. Bei einer Einpersonen-LLC sind Sie diese Person. Wenn Sie zusätzlich eine GmbH oder eine weitere Gesellschaft halten, kommen diese hinzu.

Als Vorgänge nennen die Anweisungen unter anderem Geldbewegungen in beide Richtungen, Darlehen, Zinsen, Miete, Lizenzgebühren, Verkäufe und Dienstleistungen. Auffällig ist die Reichweite dieser Aufzählung. Sie ist nicht auf das Operative beschränkt, sondern erfasst das Verhältnis zwischen Gesellschaft und Eigentümer als solches.

Damit verschiebt sich die richtige Frage. Sie lautet nicht: Hatte meine LLC Umsatz. Sie lautet: Ist zwischen meiner LLC und mir in diesem Jahr irgendetwas geflossen. Wer sich das aufrichtig fragt, findet in den meisten Fällen etwas.

Ein einfacher Test hilft beim Sortieren. Fragen Sie sich zu jeder Bewegung auf dem Konto und zu jeder Zahlung von Ihrer privaten Karte, wer auf der anderen Seite stand. War es ein Kunde, ein Lieferant, eine Plattform oder eine Behörde, ist der Vorgang für dieses Formular in der Regel ohne Bedeutung. Waren es Sie selbst oder eine Gesellschaft in Ihrem Besitz, gehört er auf die Liste.

Der erste übersehene Vorgang: die Einlage bei der Gründung

Kaum eine LLC entsteht ohne einen ersten Geldfluss vom Eigentümer in die Gesellschaft. Sie überweisen einen Startbetrag auf das neu eröffnete Konto, damit überhaupt etwas darauf liegt. Oder Sie zahlen die Gründungsgebühr des Bundesstaats, bevor ein Konto existiert.

Genau das ist eine Einlage des Eigentümers und damit ein Vorgang zwischen Ihnen und der Gesellschaft. Die Höhe spielt für die Frage, ob es sich um einen Vorgang handelt, keine Rolle. 100 USD sind ein Vorgang, ebenso 50.000 USD.

In der Praxis wird das übersehen, weil es sich nicht wie Geschäft anfühlt. Es ist ein Vorbereitungsschritt, keine Transaktion in Ihrem Kopf. Aus der Sicht des Formulars ist es das Gegenteil: der erste und bei einer untätigen Gesellschaft oft einzige Eintrag, der wirklich hineingehört.

Ein zweiter Punkt zum Gründungsjahr: Häufig zahlt der Gründer die Gebühr des Bundesstaats und die Rechnung der Agentur, lange bevor ein Konto existiert. Rückblickend sieht das nach reinen Anschaffungskosten aus. Aus der Sicht der Gesellschaft ist es Kapital, das von einer nahestehenden Person zugeführt wurde. Notieren Sie diese Zahlungen mit Datum und Betrag, auch wenn sie über eine private Kreditkarte liefen.

Der zweite übersehene Vorgang: privat bezahlte Kosten

Eine LLC kostet auch dann Geld, wenn sie nichts tut. Der Registered Agent verlangt seine Jahresgebühr, der Bundesstaat seinen Annual Report und je nach Staat eine Franchise Tax, dazu kommen manchmal Gebühren für eine Geschäftsadresse oder eine Software.

Diese Rechnungen werden häufig einfach mit der privaten Kreditkarte bezahlt. Das ist bequem, oft die einzige Möglichkeit, und es erzeugt genau den Vorgang, um den es hier geht: Eine nahestehende Person trägt Aufwand der Gesellschaft. In der Sache haben Sie der LLC damit Mittel zugeführt.

Wer beide Punkte zusammennimmt, sieht das Muster. Eine ruhende LLC hat typischerweise keinen Umsatz, aber zwei bis fünf Vorgänge im Jahr. Aus Sicht der Meldung ist sie damit nicht leer. Deshalb ist die Wendung, eine LLC ohne Umsatz müsse nichts melden, in dieser Pauschalität falsch.

Kritisch wird dieser Punkt bei Gesellschaften, deren Konto nie eröffnet oder nach kurzer Zeit geschlossen wurde. Dann liegen die einzigen Belege ausschließlich in Ihren privaten Unterlagen, und niemand kommt von außen auf die Idee, dort zu suchen. In genau dieser Gruppe finden wir die meisten Fälle, in denen später mehrere Jahre nachzuholen sind.

Zwei Spalten, die selten zusammenpassen

Die letzte Zeile ist die lehrreichste. Der einzige Vorgang in dieser Tabelle, der Umsatz ist, ist gleichzeitig der einzige, der für sich genommen keinen Eintrag in Teil IV bis VI des Formulars erzeugt. Umgekehrt sind fünf Zeilen ohne jeden Umsatz relevant.

Wer diese Tabelle auf sein eigenes Jahr anwendet, hat die eigentliche Arbeit meist in zehn Minuten erledigt. Es geht um ein Kontoblatt und um die Frage, welche privaten Zahlungen der Gesellschaft zuzurechnen sind.

Gibt es den Fall der echten Null?

Denkbar ist er. Eine LLC, die vor Jahren gegründet wurde, deren Gebühren aus einem eigenen Guthaben laufen, an der sich seither nichts bewegt hat und in die niemand etwas eingezahlt hat, kann ein Jahr ohne Vorgänge mit nahestehenden Personen haben.

Ob daraus folgt, dass in Ihrem Fall keine Meldung abzugeben ist, entscheidet sich an den Anweisungen zum Formular und an Ihrem Sachverhalt. Diese Seite kann das nicht für Sie feststellen, und niemand sollte es aus der Ferne tun. Wir behaupten deshalb weder, dass Sie melden müssen, noch, dass Sie es nicht müssen.

Was wir aus der Praxis sagen können: Die vermeintliche Null hält der Nachfrage selten stand. In den meisten Fällen taucht bei genauem Hinsehen doch eine Zahlung auf, die von einem privaten Konto ging.

Nützlich ist hier eine Unterscheidung, die viele nicht machen. Ob Vorgänge vorlagen, ist eine Tatsachenfrage, die Sie mit Ihren Auszügen beantworten können. Ob deshalb eine Meldung abzugeben ist, ist eine Rechtsfrage. Die erste können Sie selbst klären, für die zweite sind die Anweisungen und im Zweifel eine Kanzlei zuständig.

Wenn Sie nichts aufgeschrieben haben

Diese sechs Schritte kosten bei einer ruhenden Gesellschaft selten mehr als eine halbe Stunde. Sie sind auch dann sinnvoll, wenn Sie am Ende zu dem Ergebnis kommen, dass nichts zu melden ist, denn die Liste ist Ihre Dokumentation für diese Einschätzung.

Was Sie nicht brauchen: eine Buchhaltung nach deutschem Standard, eine Bilanz oder eine Gewinnermittlung. Eine nachvollziehbare Aufstellung genügt.

1. Kontoauszüge des LLC-Kontos für das ganze Jahr herunterladen, auch wenn es nur wenige Zeilen sind.
2. Private Kontoauszüge und Kreditkartenabrechnungen nach Zahlungen durchsuchen, die die LLC betreffen.
3. E-Mail-Postfach nach Rechnungen des Registered Agent, des Bundesstaats und von Adressdiensten durchsuchen.
4. Jede gefundene Zahlung mit Datum, Betrag und Richtung notieren, also von Ihnen an die LLC oder umgekehrt.
5. Beträge in US-Dollar umrechnen und den verwendeten Umrechnungskurs festhalten.
6. Die Liste zusammen mit den Grunddaten der LLC bereitlegen, dann ist der Rest Formularausfüllen.

Wenn Sie es abgeben wollen

Für eine ruhende oder umsatzlose LLC ist die Meldung der Vorgang mit dem schlechtesten Verhältnis von Aufwand zu Nutzen, den es gibt: viel Unsicherheit, wenig Inhalt, ein unangenehmer Sanktionsrahmen im Hintergrund. Der IRS beschreibt für ein fehlendes Formular 25.000 USD je Formular und Steuerjahr, unabhängig davon, ob die Gesellschaft tätig war.

Wir erstellen Formular 5472 und die zugehörige Pro-forma Form 1120, also den Formularmantel ohne Steuerberechnung, und reichen beides ein. Der Preis liegt bei 150 EUR und ändert sich nicht dadurch, dass Ihre Gesellschaft ruht. Bei einer untätigen LLC ist die Erfassung meist in wenigen Minuten erledigt, weil es nur um die Gründungseinlage und die laufenden Gebühren geht.

Falls Jahre offen sind, sagen Sie es gleich mit. Vorjahre lassen sich nachholen, und die Reihenfolge lässt sich planen.

Wenn Sie die Gesellschaft ohnehin schließen möchten, erwähnen Sie auch das. Für das letzte Jahr einer LLC gelten eigene Überlegungen, und es ist sinnvoll, Zeitpunkt und Abfolge vorher festzulegen, statt sie sich durch eine Auflösung im Bundesstaat vorgeben zu lassen.