US-LLC und österreichische Steuerpflicht

Der Normalfall, über den kaum jemand schreibt

Der typische österreichische LLC-Inhaber ist kein Auswanderer. Er hat einen Hauptwohnsitz in Österreich, einen Schreibtisch in Österreich und Kunden, die zunehmend in den USA sitzen. Die LLC in Wyoming oder Delaware ist für ihn ein Werkzeug für Zahlungsabwicklung, Verträge und Rechnungen im Dollarraum. Gegründet wird sie online, betrieben wird sie faktisch von zuhause.

Genau dieser Fall kommt in den meisten deutschsprachigen Darstellungen nicht vor. Sie behandeln entweder den Auswanderer ohne Wohnsitz im DACH-Raum oder den in Deutschland Ansässigen. Der österreichische Inhaber wird stillschweigend in die deutsche Schublade gelegt, weil die Begriffe ähnlich klingen und die Suchergebnisse dieselben sind.

Das ist der Grund für diese Seite. Sie erklärt nicht, wie man eine LLC gründet, sondern welche österreichischen Mechanismen darüber entscheiden, was diese LLC steuerlich in Österreich bedeutet. Sie nennt bewusst keine Sätze, Grenzbeträge oder Abgabetermine, weil diese Zahlen in eine Beratung gehören und nicht in einen Ratgeber, der Sie nicht kennt.

Ort der Geschäftsleitung: § 27 Abs. 2 BAO

Die zentrale Vorschrift steht nicht im Körperschaftsteuerrecht, sondern im Verfahrensrecht. Nach § 27 Abs. 2 der Bundesabgabenordnung bestimmt sich der Ort der Geschäftsleitung danach, wo die geschäftliche Oberleitung tatsächlich ausgeübt wird. Es geht also nicht darum, was in Gründungsunterlagen steht, sondern darum, wo die laufenden Entscheidungen fallen.

Bei einer Einpersonen-LLC ist diese Prüfung selten kompliziert. Wenn Sie der einzige Member sind, die Preise festlegen, Angebote annehmen, Rechnungen schreiben, das Konto führen und Dienstleister beauftragen, und wenn Sie das alles von Ihrem Wohnort in Österreich aus tun, dann wird die geschäftliche Oberleitung in Österreich ausgeübt. Ein Registered Agent in den USA ändert daran nichts: Er nimmt Post an und hält eine Adresse vor, er leitet keine Geschäfte.

Liegt der Ort der Geschäftsleitung in Österreich, kann daraus eine unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht der Gesellschaft in Österreich folgen. Das ist die Konsequenz, die in Verkaufstexten fehlt: Nicht der Gründungsstaat entscheidet über die österreichische Steuerpflicht, sondern die Frage, von wo aus die Gesellschaft geführt wird.

Umgekehrt gilt das auch. Wer eine LLC hat, die tatsächlich von einem Team in den USA geführt wird, steht anders da als jemand, der alles selbst von Österreich aus macht. Das ist aber eine Tatsachenfrage, die man belegen muss, und keine Frage der Formulierung im Operating Agreement.

Typenvergleich: was die LLC in Österreich überhaupt ist

Eine LLC ist keine österreichische Rechtsform. Damit das österreichische Steuerrecht sie überhaupt einordnen kann, wird sie mit den bekannten inländischen Formen verglichen. Dieser Typenvergleich fragt nach den tatsächlichen Merkmalen der konkreten Gesellschaft: wie die Haftung geregelt ist, wie die Geschäftsführung ausgestaltet ist, wie Anteile übertragen werden können, wie die Gewinnverteilung funktioniert, wie die Gesellschaft rechtlich verselbstständigt ist.

Das Ergebnis ist deshalb nicht für alle LLCs gleich. Zwei Gesellschaften aus demselben Bundesstaat können unterschiedlich eingeordnet werden, wenn ihre Verträge unterschiedlich aufgebaut sind. Wer eine Antwort für seine LLC will, braucht dafür sein eigenes Operating Agreement auf dem Tisch.

Wichtig ist die Blickrichtung: Der Typenvergleich ist eine österreichische Prüfung nach österreichischen Maßstäben. Wie die USA dieselbe Gesellschaft behandeln, ist ein anderes Thema. Eine LLC kann in den USA als disregarded entity gelten und in Österreich trotzdem anders eingeordnet werden. Diese Ungleichbehandlung ist kein Fehler im System, sondern die Regel, sobald zwei Staaten unabhängig voneinander qualifizieren.

Praktisch entscheidet die Einordnung darüber, wem Gewinne überhaupt zugerechnet werden: der Gesellschaft selbst oder unmittelbar Ihnen als Gesellschafter. An dieser Weiche hängt der ganze Rest, und deshalb ist sie der erste Punkt, den eine Steuerberatung mit Ihnen klären wird.

Zugezogene Drittstaatsgesellschaften und das AbgÄG 2023

Eine Gesellschaft, die in einem Drittstaat gegründet wurde und deren Ort der Geschäftsleitung in Österreich liegt, wird in der Fachsprache als zugezogene Drittstaatsgesellschaft bezeichnet. Die USA sind aus österreichischer Sicht ein Drittstaat, also fällt eine aus Österreich geführte US-LLC in genau diese Kategorie.

Der Gesetzgeber hat sich dieser Konstellation mit dem Abgabenänderungsgesetz 2023 angenommen. Dass es dazu eine gesetzliche Befassung gibt, ist für Sie schon die halbe Information: Das ist kein Randthema und keine Grauzone, über die niemand nachgedacht hat, sondern ein bekannter und geregelter Fall.

Was daraus im Einzelfall folgt, hängt von der konkreten Ausgestaltung ab, und genau darum steht hier keine pauschale Rechtsfolge. Wenn Ihre LLC von Österreich aus geführt wird, ist das aber der Punkt, den Sie in einem Beratungsgespräch ausdrücklich ansprechen sollten, weil er die österreichische Beurteilung strukturiert.

Warum die deutsche Antwort nicht Ihre Antwort ist

Diese Tabelle ist die eigentliche Botschaft der Seite. Die österreichische und die deutsche Beurteilung laufen über getrennte Vorschriften, getrennte Verwaltungspraxis und getrennte Rechtsprechung. Dass beide Länder deutschsprachige Fachliteratur mit ähnlichen Begriffen produzieren, macht die Ergebnisse nicht austauschbar.

Konkret heißt das: Ein Forenbeitrag, in dem ein deutscher Steuerberater eine Frage sauber beantwortet, kann für Sie in Österreich zur falschen Schlussfolgerung führen, obwohl der Beitrag richtig ist. Der Fehler passiert nicht im Text, sondern beim Übertragen.

Deshalb ist der einzige belastbare Weg, jemanden zu fragen, der österreichisches Steuerrecht anwendet. Wir sind kein Steuerberater und geben hier weder Steuer- noch Rechtsberatung: Diese Seite erklärt Mechanismen, Ihr Einzelfall gehört in eine österreichische Steuerberatung, die internationales Steuerrecht bearbeitet.

Was die LLC nicht leistet

Eine US-LLC beseitigt keine Steuerpflicht in Österreich. Wer mit dem Versprechen einer steuerfreien Struktur wirbt, ignoriert entweder den Ort der Geschäftsleitung oder rechnet damit, dass Sie ihn nicht prüfen. Beides endet bei Ihnen und nicht beim Anbieter.

Auch die Anonymität wird überschätzt. Gegenüber Banken, Zahlungsdienstleistern und der US-Bundesbehörde ist eine LLC nicht anonym, und gegenüber der österreichischen Finanzverwaltung ist Ihre eigene Mitwirkung ohnehin der Maßstab. Wer Intransparenz einplant, plant ein Risiko ein, das mit Steueroptimierung nichts zu tun hat.

Und ein Konto ist kein Automatismus. Ob ein US-Institut oder ein Zahlungsdienstleister Ihre LLC annimmt, entscheidet dieses Institut nach eigenen Regeln. Niemand, der Ihnen eine Gründung verkauft, kann Ihnen ein Geschäftskonto zusichern.

Sinnvolle Reihenfolge, wenn Sie in Österreich sitzen

Diese Reihenfolge kostet ein Beratungsgespräch und ein paar Stunden Vorbereitung. Eine falsch aufgesetzte Struktur, die drei Jahre später korrigiert werden muss, kostet erheblich mehr, und zwar an Zeit, Nerven und Nachzahlungen.

Was wir übernehmen, ist der US-Teil: die Beantragung der EIN und die Einreichung der jährlichen Informationsmeldung. Was wir ausdrücklich nicht übernehmen, ist eine Bestätigung, dass Ihre Struktur in Österreich steuerlich funktioniert. Diese Bestätigung kann seriös nur eine Steuerberatung geben, die Ihren Fall kennt.

1. Halten Sie schriftlich fest, wer die Gesellschaft tatsächlich führt und von wo aus. Das ist die Tatsachengrundlage für alles Weitere.
2. Legen Sie Operating Agreement, Articles of Organization und Ihre US-Unterlagen vollständig bereit. Ohne diese Dokumente ist ein Typenvergleich nicht möglich.
3. Sprechen Sie mit einer österreichischen Steuerberatung, bevor Sie gründen, nicht erst nach dem ersten Geschäftsjahr.
4. Trennen Sie in Ihrem Kopf und in Ihren Ordnern die US-Pflichten von der österreichischen Beurteilung. Das sind zwei Vorgänge, die einander nicht ersetzen.
5. Erledigen Sie die US-Seite pünktlich und vollständig, unabhängig davon, wie die österreichische Frage ausgeht.